양도소득세 계산절차

(1) 양도소득세 계산 절차

 

      양  도  가  액          → 실지양도가액

   -  취  득  가  액          → 실지취득가액

   -  필  요  경  비          → 취득세/등록세 등 실제경비

   ------------------

      양  도  차  익     

   -  장기보유특별공제    → 양도차익×공제율(아래참조)

   ------------------  

      양도 소득 금액  

   -  양도소득기본공제    → 250만원

   ------------------

      양도소득과세표준

   ×  양도 소득 세율       → 양도소득세율 참조

   ------------------

      산  출  세  액     

   - (세액공제+감면세액)  → 조세특례제한법상 감면세액 등

   ------------------

      자진납부할 세액 

 

   

(2) 양도차익 계산

양도차익 = 실지양도가액-실지취득가액-기타 필요경비

 

☞ 기타 필요경비(①+②+③)

   ① 취득시 부대비용 : 취득세, 등록세, 중개수수료, 인지대 등

   ② 취득후 지출비용 : 샤시 설치비용, 발코니 개조비용, 난방시설 교체비용 등

   ③ 양도비용        : 중개수수료, 광고비 등

 

 

 (3) 장기보유특별공제는 토지와 건물을 양도하는 경우만 적용

보유기간	1세대 1주택 양도시				그외 토지,건물 양도시
	~''07.12.31	''08.1.1이후	''08.3.21이후	개정안	~''07.12.31	''08.1.1이후
3년이상 4년이상	10%	10%	12%	24%	10%	10%
4년이상		12%	16%	32%		12%
5년이상	15%	15%	20%	40%	15%	15%
6년이상		18%	24%	48%		18%
7년이상		21%	28%	56%		21%
8년이상		24%	32%	64%		24%
9년이상		27%	36%	72%		27%
10년이상	30%	30%	40%	80%	30%	30%
11년이상		33%	44%
12년이상		36%	48%
13년이상		39%	52%
14년이상		42%	56%
15년이상	45%	45%	60%
16년이상			64%
17년이상			68%
18년이상			72%
19년이상			76%
20년이상			80%

※ 개정안은 ''09.1.1 이후 최초 양도하는 것부터 적용

※ 공제제외: 미등기양도자산,

             60% 세율이 적용되는 3주택 이상자의 주택, 비사업용토지,

             50% 새율이 적용되는 2주택자의 주택

 

 

(4) 양도소득 기본공제

▶ 다음과 같은 소득별로 각각 연간 250만원을 공제합니다

   - 부동산, 부동산에 관한 권리, 기타자산

   - 주식 또는 출자지분

 

▶ 1년에 2회 이상 양도하는 경우에는 연중에 먼저 양도하는 양도소득 금액에서부터

   순차로 공제합니다

 

▶ 공제제외: 미등기양도자산

 

 

(5) 양도소득세율

자 산		''07.1.1 이후 양도분			개정안
토지,건물 부동산에 관한 권리	보유기간 1년미만	50%			좌동
	보유기간 1년이상 ~2년미만	40%			좌동
	보유기간 2년이상	과세표준	세율	누진공제	과세표준	세율	누진공제
		1,000만 이하 4,000만 이하 8,000만 이하 8,000만 초과	9% 18% 27% 36%	90만원 450만원 1,170만원	1,200만 이하 4,600만 이하 8,800만 이하 8,800만 초과	6% 15% 24% 33%	108만원 522만원 1,314만원
	1세대 2주택자	50%			좌동
	1세대 3주택자	60%			좌동
	비사업용 토지	60%			좌동
	미등기 양도	70%			좌동
기타자산 (보유기간제한없음)		9% ~ 36%			6% ~ 33%

※ 개정안은 2010년 적용함을 기준이며,

   2009년에는 7%~34%로 현행 기준에서 -2%만 적용함

 

 

(6) 주민세(지방소득세)

양도소득세가 과세되는 경우에는 양도소득세의 10%를 주민세로 납부해야 합니다